Нацбанк пояснил, как вписать факторинг в бухгалтерию банков

В Национальный банк от белорусских кредитно-финансовых учреждений поступали вопросы  о том, как правильно включать в расчет пруденциальных требований задолженность, возникающую в результате уступки банку права денежного требования.
 

Пруденциальные требования — требования, при выполнении которых обеспечиваются надежность работы банка, ликвидность и управление рисками

 
Это связано с измененным с 1 июля 2019 порядком отражения в бухгалтерском учете этой операции. Изменения содержатся в Постановлении Нацбанка №137. Этим же постановлением была утверждена «Инструкция по бухгалтерскому учету операций уступки прав денежного требования», или Инструкция №137.

В июле Национальный банк дал ответ в письме «О порядке включения в расчет пруденциальных требований задолженности, возникающей в результате уступки банку прав денежного требования».
 

Что такое уступка требований?

К ней относят:

• финансирование под уступку денежного требования, при заключении договоров факторинга
• уступки банками прав денежного требования по кредитным и некоторым другим договорам
• уступки банками прав денежного требования по договорам факторинга

Эскроу, факторинг и права подростков

 
Почему же у банков возникли вопросы?
 
Дело в том, что в случае, когда банк приобретает денежное право требования, между той суммой, которую обязан вернуть должник, и уплаченной за сделку суммой могут возникать 2 разницы:

• положительная, если сумма, которую обязан вернуть должник, больше суммы затраченной банком на приобретение права требования
• отрицательная, если сумма, которую обязан вернуть должник, меньше суммы затраченной банком на приобретение права требования 

А если наложить эти новшества на систему пруденциальных требований Национального банка, то получится достаточно сложная ситуация, которую и разъяснил белорусский регулятор.
 

Пояснение Национального банка

 
Базой для расчета специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, связанным с задолженностью, возникшей из-за уступки банку права денежного требования, является:

• при наличии положительной разницы по правам требования — сумма задолженности, отражённая на соответствующих активных балансовых счетах, предназначенных для учета приобретенных прав денежного требования. За вычетом суммы положительной разницы по правам требования, числящейся на соответствующих балансовых счетах, предназначенных для учета положительных разниц, а также признанной на соответствующих счетах по учету процентных доходов, если такой доход не получен на дату расчета;
• при наличии отрицательной разницы по правам требования — сумма задолженности, отраженная на соответствующих активных балансовых счетах, предназначенных для учета приобретенных прав денежного требования.

Такой же подход применяется при определении базы для расчета величины кредитного риска для определения:

• достаточности нормативного капитала
• максимального размера риска на одного должника
• позиций банковского и торгового портфеля, чувствительных к изменению процентной ставки

При расчете нормативного капитала сумма положительной разницы по правам требования, признанная на соответствующих счетах по учету процентных доходов, уменьшает:

• основной капитал I уровня, если такой доход не получен и относится к доходам прошлых лет
• капитал II уровня, если такой доход не получен в срок свыше 30 дней со дня его признания и относится доходам текущего года

Далее смотрите здесь